1、什么是研發(fā)項目

研發(fā)項目通常指，不重復(fù)的、具有獨(dú)立時間、財務(wù)安排和人配置的研發(fā)活動。

2、什么是研發(fā)活動

（1）科技方面對研發(fā)活動的界定：

研發(fā)活動指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式但研發(fā)結(jié)果不確定的活動。

（2）稅收方面對研發(fā)活動的界定：

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

不包括：企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。

3、研發(fā)項目主要來源

（1）政府部門科技項目：申請政府科技計劃項目獲得審批立項的項目。

（2）企業(yè)自主立項項目：公司進(jìn)行的對主營產(chǎn)品的改進(jìn)、根據(jù)客戶要求對產(chǎn)品的改進(jìn)或研發(fā)，并最終達(dá)到客戶要求的技術(shù)研發(fā)活動；為公司主要技術(shù)工藝提升、設(shè)備改進(jìn)且最終達(dá)到了工藝提升、流程可控及設(shè)備改進(jìn)而進(jìn)行的研發(fā)活動。

（3）合作項目：企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品/新技術(shù)等，與其他單位產(chǎn)生合作的項目。

  （4）委托項目：企業(yè)委托其他單位為本企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品/新技術(shù)等而形成的項目。

確定研發(fā)項目對研究開發(fā)費(fèi)用的歸集至關(guān)重要。建議：企業(yè)通過申請如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果，作為研發(fā)活動結(jié)果的證明，或者提供有關(guān)部門具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了科技成果鑒定報告，確保研發(fā)活動的先進(jìn)性。

1、什么是研究發(fā)開發(fā)費(fèi)用通常指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的各項費(fèi)用。

處理方式：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化處理的原則，按照財務(wù)會計制度規(guī)定執(zhí)行。

2、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

包括：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。

“3個比例”要注意：

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用按發(fā)生額的80％計入研究開發(fā)費(fèi)用總額；

境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例應(yīng)不低于60%；

其他費(fèi)用不得超過總研究開發(fā)費(fèi)用的20%。

3、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立

《工作指引》要求企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（詳見下表）。

4、企業(yè)在研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的重點(diǎn)問題

（1）注意多口徑部門報送高企數(shù)據(jù)保持一致

按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表。每年也需要向科技部門、統(tǒng)計局等報送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，另外部分地區(qū)科技部門有要求按照季度、月度進(jìn)行報送。在重新認(rèn)定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

（2）注意跨期研究開發(fā)費(fèi)用的處理

跨年度的研發(fā)項目在核算研究開發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)密切關(guān)注研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难芯块_發(fā)費(fèi)用。