2016年8月15日，北京市科委發(fā)布了《關(guān)于2016年北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理相關(guān)工作的通知》（京科發(fā)〔2016〕465號(hào)），企業(yè)翹首以盼的國(guó)家高新新政頒布后第一次按照新規(guī)要求進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的工作正式啟動(dòng)了。

本次認(rèn)定征集分為兩個(gè)批次：第一批截止時(shí)間為：9月15日、第二批截止時(shí)間為10月31日，相較與往年今年時(shí)間比較緊，對(duì)企業(yè)的材料準(zhǔn)備提出了更高的要求，企業(yè)要對(duì)新的高新企業(yè)認(rèn)定政策有準(zhǔn)確清晰的理解，按照新政要求準(zhǔn)備相關(guān)材料，為了讓廣大科技型企業(yè)進(jìn)一步掌握本次高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要點(diǎn)，我們?cè)诒酒谠俅螌?duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要點(diǎn)進(jìn)行了梳理，希望幫助各企業(yè)順利完成認(rèn)定工作。

國(guó)家實(shí)施高新技術(shù)認(rèn)定制度并對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)給予政策、稅收、人才等方面的扶持，目的在于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新和建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，新規(guī)中對(duì)于以往出現(xiàn)的只重證書(shū)不重實(shí)務(wù)的現(xiàn)象進(jìn)行了針對(duì)性的政策監(jiān)管，同時(shí)對(duì)于更具創(chuàng)新活力的小微企業(yè)放寬了準(zhǔn)入門檻，加大對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度。企業(yè)在新規(guī)下進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，一定要從企業(yè)研發(fā)管理制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)范、成果轉(zhuǎn)化方式、人才管理等多個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，使企業(yè)真正從實(shí)質(zhì)上符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求，而不單單只是形式上的包裝，這樣，高新技術(shù)企業(yè)的管理制度才能真正起到其應(yīng)由的作用。

新規(guī)概述：

新規(guī)的變化可以總結(jié)為：3個(gè)調(diào)整、8項(xiàng)變化、7個(gè)條件、5個(gè)步驟。

我們稱之為2016高新新政“3875”學(xué)習(xí)法，按照這四個(gè)方面解讀高新新政，可以更快更準(zhǔn)確的掌握政策的精神和要點(diǎn)。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》新規(guī)意義重大，是落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的的最新體現(xiàn)，新規(guī)在三個(gè)方面進(jìn)行了調(diào)整修改完善：

一、降低高新認(rèn)定具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠國(guó)家政策，新辦法在科研人員比例、研發(fā)費(fèi)用占比等核心條件上放寬標(biāo)準(zhǔn)，使得更多的科技企業(yè)有望符合條件，可以在2016年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格；

二、針對(duì)實(shí)際認(rèn)定管理中遇到的問(wèn)題，完善政策不足，提高政策彈性，更加符合實(shí)際，更加有利于實(shí)現(xiàn)政策目的；

三、是明顯強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對(duì)企業(yè)合規(guī)性的要求，企業(yè)面臨的違規(guī)成本將升高。

尤其，新辦法增加了“需提供近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”、每年4月底前在高新認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報(bào)“上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表”等要求，同時(shí)，規(guī)定“累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的將取消高新資格”，可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視，也是2013年高新大檢查的合乎邏輯的延續(xù)，這無(wú)疑對(duì)高新資格維持帶來(lái)了挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要予以充分的關(guān)注，提高自身合規(guī)性。事實(shí)上，按照《稅收征管法（修改意見(jiàn)稿）》的規(guī)定，未來(lái)騙取稅收優(yōu)惠資格將納入“偷稅”范圍，將被處以罰款甚至刑事責(zé)任，企業(yè)切不可大意。

對(duì)比《征求意見(jiàn)稿》與國(guó)科發(fā)火字[2008]172號(hào)，我們將全面剖析新規(guī)在高新認(rèn)定條件、管理等方面發(fā)生的8大變化，同時(shí)結(jié)合我們的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)給出以下意見(jiàn)：

變化一：知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，取消獨(dú)占許可類型知識(shí)產(chǎn)權(quán)

與自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)相比，“獨(dú)占許可”取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)是通過(guò)簽署“獨(dú)占許可協(xié)議”的方式獲取，涉及境外知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)的獨(dú)占許可協(xié)議，目前國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，具有一定的隱蔽性，主管機(jī)關(guān)監(jiān)管困難，在部分執(zhí)行寬松的地區(qū)被部分企業(yè)濫用，部分地區(qū)在高新復(fù)審中已明確將不認(rèn)可“獨(dú)占許可”取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在此背景下，新規(guī)予以取消。

變化二：人員比例方面，放寬對(duì)科技人員和研發(fā)人員比例的要求

新辦法由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時(shí)取消了“大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷”的限制；取消“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。對(duì)于部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的大型企業(yè)而言，無(wú)疑是一大利好。

變化三：研發(fā)費(fèi)用方面，降低研發(fā)費(fèi)用比例要求

研發(fā)費(fèi)用比例在高新認(rèn)定中是幾個(gè)最為核心的指標(biāo)，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元作為分水嶺，設(shè)置4%和3%兩個(gè)比例。將2億元以下統(tǒng)一設(shè)置為4%，取消6%的比例規(guī)定，意在鼓勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和發(fā)展，使得包括“新三板”在內(nèi)的中小企業(yè)可以申請(qǐng)高新資格。

變化四：申請(qǐng)材料方面，增加企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

新辦法規(guī)定，申請(qǐng)高新資格提交的材料中應(yīng)包含“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 ”，同時(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的納稅申報(bào)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。2014版申報(bào)表由原來(lái)的17張?jiān)黾拥?1張，信息更為豐富完整，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估提供了基礎(chǔ)信息。

變化五：年度備案方面，增加填報(bào)“年度發(fā)展情況報(bào)表”要求

現(xiàn)行辦法并沒(méi)有明確要求高新企業(yè)年度進(jìn)行備案，而是在國(guó)稅函【2009】203號(hào)文第五條就產(chǎn)品（服務(wù)）范圍、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入筆比重、科技人員比例，要求企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 新辦法將高新企業(yè)年度備案列為法定義務(wù)，在具體備案的內(nèi)容上基本與203號(hào)文保持一致，特別需要強(qiáng)調(diào)的是，按照新辦法第十九條的規(guī)定，”累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的“，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，同時(shí)依據(jù)本條的規(guī)定，”被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)“，要”追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠“。

變化六：名稱等信息變更方面，未進(jìn)行報(bào)告將被取消高新資格

現(xiàn)行辦法下，針對(duì)名稱變更，專門出臺(tái)了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科火字[2011]123號(hào)）及附件《高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)程（試行）》，以規(guī)范明確有關(guān)高新更名處理事項(xiàng)，在新的規(guī)定出臺(tái)之前，企業(yè)可以參考123號(hào)文的要求，及時(shí)向主管部門報(bào)告。否則按照新辦法的規(guī)定，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并要”追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠“。

變化七：取消高新資格法定情形方面，企業(yè)重大、嚴(yán)重違規(guī)行為取消高新資格并補(bǔ)稅

實(shí)務(wù)中，遇到很多真實(shí)的案例，由于高新企業(yè)的一個(gè)性質(zhì)輕微的違規(guī)行為，面臨被取消高新資格的局面，因此，新規(guī)定更加符合管理中千差萬(wàn)別的實(shí)際，也更加公平公正合理。需要提醒的是，主管機(jī)關(guān)在認(rèn)定中將會(huì)有很大的自由裁量權(quán)，國(guó)家需要進(jìn)一步明確規(guī)定，防范這一權(quán)力被濫用。現(xiàn)行辦法規(guī)定，法定情形下取消的高新技術(shù)企業(yè)未來(lái)5年不得申請(qǐng)高新資格，新辦法予以取消，并規(guī)定要按照征管法等規(guī)定予以處理，這一改變體現(xiàn)了三部門“落實(shí)稅收法定原則”，是稅收法治的一次具體體現(xiàn)。

變化八：公示時(shí)間方面，由之前的15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日

新辦法對(duì)公示時(shí)間由原來(lái)的15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日，壓縮了高新申請(qǐng)的時(shí)間，提高了工作效率，從2015年的高新申報(bào)來(lái)看，認(rèn)定機(jī)構(gòu)的評(píng)審進(jìn)度較以往年度也有了大幅的提高，4月第一批認(rèn)定的企業(yè)7月就公示了，而且11月初就拿到了高新證書(shū)，這是近幾年來(lái)最快的一年。

     最后，我們需要指出，新辦法強(qiáng)化對(duì)高新資格的后續(xù)管理，高新維持的難度和潛在法律風(fēng)險(xiǎn)大大增加，我們建議企業(yè)未雨綢繆，全面準(zhǔn)備2016年高新認(rèn)定、維持相關(guān)準(zhǔn)備工作。

     對(duì)于企業(yè)認(rèn)定中的實(shí)操建議 ，可概括為7個(gè)條件

1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須工商注冊(cè)滿一年以上；

2、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

需要注意的的是：（1）同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國(guó)內(nèi)外的申請(qǐng)、登記只記為一項(xiàng)；（2）專利以獲得授權(quán)證書(shū)為準(zhǔn)；（3）發(fā)明專利從申請(qǐng)到取得證書(shū)至少需要三年，企業(yè)在申報(bào)發(fā)明專利時(shí)要提前做好規(guī)劃。對(duì)于時(shí)間有限的企業(yè)，可以考慮采用受讓的方式取得發(fā)明專利，轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理時(shí)間一般為一個(gè)月左右。實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)一般申報(bào)時(shí)間需要6-12個(gè)月的時(shí)間，一般當(dāng)年申報(bào)當(dāng)年即可取得專利證書(shū)，申請(qǐng)軟件著作權(quán)的期限為2-3個(gè)月，一般軟件開(kāi)發(fā)類企業(yè)適用較多，其他企業(yè)可以酌情申請(qǐng)，但要確保與主業(yè)的相關(guān)性。

3、企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

也即：（1）電子信息技術(shù)；（2）生物與新醫(yī)藥技術(shù)；（3）航空航天技術(shù)；（4）新材料技術(shù)；（5）高技術(shù)服務(wù)業(yè)；（6）新能源及節(jié)能技術(shù)；（7）資源與環(huán)境技術(shù)；（8）高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

企業(yè)應(yīng)提供花名冊(cè)和相關(guān)證書(shū)，其中花名冊(cè)應(yīng)注明：姓名、身份證號(hào)、學(xué)歷、專業(yè)、職稱等（統(tǒng)計(jì)的人員以與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的為準(zhǔn)），證書(shū)一般包括：包括學(xué)歷證書(shū)、職稱證書(shū)（原則上只需要提供部分證書(shū)，但部分企業(yè)會(huì)被要求提供全部人員的證書(shū)）。

5、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1）最近一年銷售收入小于2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

2）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%

需要注意的是，8大費(fèi)用中，“其他費(fèi)用”一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外；委托外部費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額

6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；其中，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入=符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)收入+技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入+接受委托科研收入+技術(shù)服務(wù)收入），總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。根據(jù)現(xiàn)行辦法，包含四個(gè)指標(biāo)

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長(zhǎng)性指標(biāo)。四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不包括70）。

認(rèn)定程序包括以下5個(gè)步驟：

（1）第一步：自我評(píng)價(jià)

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

（2）第二步：注冊(cè)登記

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)一般會(huì)在1~2個(gè)工作日完成企業(yè)身份確認(rèn)。

（3）第三步：準(zhǔn)備并提交資料

主要是按照高新認(rèn)定需要滿足的條件提交規(guī)定資料。

（4）第四步：審查及認(rèn)定

認(rèn)定機(jī)構(gòu)在符合評(píng)審要求的專家中，隨機(jī)抽取組成專家組，專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見(jiàn)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見(jiàn)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

（5）第五步：公示及頒發(fā)證書(shū)

定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見(jiàn)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示10個(gè)工作日，無(wú)異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”；有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)核實(shí)處理。

2015年9月14日，科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作重點(diǎn)檢查有關(guān)情況及處理意見(jiàn)的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2015〕299號(hào)），成立8個(gè)檢查組，包括：北京市、遼寧省、浙江省、安徽省、山東省、湖北省、陜西省、深圳市，檢查對(duì)象涵蓋認(rèn)定機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、評(píng)審專家及中介機(jī)構(gòu)等4個(gè)方面，通過(guò)約談、案頭材料檢查、實(shí)地抽查相結(jié)合的方式展開(kāi)檢查，共核查企業(yè)1723家、中介機(jī)構(gòu)60家、約談專家40人。

高新技術(shù)企業(yè)資格的后續(xù)保持企業(yè)至關(guān)重要，加強(qiáng)監(jiān)管和建立更細(xì)化的報(bào)備制度也是此次高新新規(guī)的重點(diǎn)之一，高新技術(shù)企業(yè)要主要以下幾個(gè)方面的工作。

（1）高新備案，按要求在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)進(jìn)行年度備案。

以北京為例，現(xiàn)行辦法下，北京市科委一般在每年的3月至5月底要求高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)上一年度的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面信息進(jìn)行備案。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（征求意見(jiàn)稿）第十三條：企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在”高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)“填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

同時(shí)按照新規(guī)，連續(xù)兩年未進(jìn)行備案將取消高新資格并進(jìn)行補(bǔ)稅。   

（2）名稱等信息變更報(bào)告義務(wù)。

按照新規(guī)，高新企業(yè)名稱等信息變更，未進(jìn)行報(bào)告將被取消高新資格。按照現(xiàn)行有效的《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科火字[2011]123號(hào)），企業(yè)應(yīng)按照要求進(jìn)行報(bào)告：

（3）科技部、財(cái)政部、審計(jì)署等各項(xiàng)檢查

2015年9月以來(lái)發(fā)起的大檢查，反映出企業(yè)存在的主要問(wèn)題：主要在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算方面不達(dá)標(biāo)；個(gè)別企業(yè)申報(bào)材料造假。

尤其在研發(fā)費(fèi)用比例及核算方面，她建議，企業(yè)可以同研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除結(jié)合起來(lái)，鑒于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)要求建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，高新企業(yè)可以借此完善核算體系。所謂輔助賬，是對(duì)會(huì)計(jì)法定賬冊(cè)沒(méi)有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細(xì)帳的區(qū)別就在于他沒(méi)有特定規(guī)范。在科目設(shè)置方面，有兩個(gè)思路，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，二是在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”。

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北京科技政策法規(guī)宣講團(tuán)