環(huán)保稅：明年1月1日實(shí)施！四類對(duì)象成征收重點(diǎn)，VOCs未被納入；31省市應(yīng)稅稅額公布，北京最高...
發(fā)布時(shí)間：2017-12-11 來源:企事業(yè)環(huán)保
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本篇看點(diǎn)
1、四類對(duì)象成征收重點(diǎn)，VOCs未被納入；VOCs不在稅目中，但是苯、甲苯、甲醛、酚類等幾十個(gè)類型VOC已被納入征稅范圍，有明確的稅目稅額。
2、31省市自治區(qū)應(yīng)稅污染物及稅額一覽（最新）；
來了
《環(huán)保稅法》是中國首部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，將于2018年1月1日正式實(shí)施！ 開征環(huán)保稅是黨中央、國務(wù)院推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、落實(shí)綠色發(fā)展理念的重大戰(zhàn)略舉措，旨在保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排污，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。它的問世意味著在中國推行多年的排污收費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的轉(zhuǎn)換將正式啟動(dòng)。
全國人大常委會(huì)于2016年12月25日表決通過了《環(huán)保稅法》，2018年1月1日起施行。
??上下滑動(dòng)查《環(huán)保稅法》，包括5個(gè)部分，28條，全文不到3500字！
值得注意的是，整個(gè)稅法應(yīng)稅污染物種類里面并沒有專門列出VOCs，據(jù)權(quán)威專家表示，主要考慮到VOCs種類較多，征收管理比較復(fù)雜，因此最后沒有將VOCs列入稅目。VOCs不在稅目中，但是苯、甲苯、甲醛、酚類等幾十個(gè)類型VOC已被納入征稅范圍，有明確的稅目稅額。從“大氣污染物污染當(dāng)量值”列表中可以一目了然。從目前業(yè)界呼聲來看，未來VOCs納入環(huán)保征稅范圍也是大勢(shì)所趨。
看點(diǎn)
01
四類對(duì)象成征收重點(diǎn)，VOCs未被納入
（一）稅法的納稅人、征稅對(duì)象、稅目稅額、征收減免情形，如下圖所示：
【備注：污染當(dāng)量值是收集企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的參考數(shù)據(jù)，某污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量（千克）/該污染物的污染當(dāng)量值（千克）】
（二）環(huán)保稅的征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染品類排放納稅人。稅目稅額，如下：
值得注意的是：其中有兩種情況無需繳稅，一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的（如餐飲企業(yè)排入到市政管網(wǎng)的廢水）不需繳納環(huán)保稅，二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)保稅。
值得注意的是：整個(gè)稅法應(yīng)稅污染物種類里面并沒有專門列出VOCs，據(jù)權(quán)威專家表示，主要考慮到VOCs種類較多，征收管理比較復(fù)雜，因此最后沒有將VOCs列入稅目。VOCs不在稅目中，但是苯、甲苯、甲醛、酚類等幾十個(gè)類型VOC已被納入征稅范圍，有明確的稅目稅額。從“大氣污染物污染當(dāng)量值”列表中可以一目了然。從目前業(yè)界呼聲來看，未來VOCs納入環(huán)保征稅范圍也是大勢(shì)所趨。
1. 大氣污染物稅額
2. 水污染物稅額
3. 固體廢物
4. 噪聲
看點(diǎn)
02
31省市自治區(qū)應(yīng)稅污染物及稅額一覽
據(jù)了解，目前已有近30個(gè)省（市、自治區(qū)）陸續(xù)公布了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項(xiàng)目數(shù)。各省大氣污染物和水污染物的環(huán)保稅具體稅額分別按每當(dāng)量1.2元-12元、每當(dāng)量1.4元-14元幅度征收，各地可根據(jù)實(shí)際情況在該幅度內(nèi)確定具體標(biāo)準(zhǔn)。其中，北京市收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全國最高，天津、河北、四川等省市環(huán)保稅標(biāo)準(zhǔn)為最低標(biāo)準(zhǔn)的3-5倍；寧夏、甘肅、江西、吉林等地區(qū)環(huán)境承載力相對(duì)較強(qiáng)的地區(qū)平移原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；山西、湖北、福建、云南等部分省適當(dāng)上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第六條第二款的授權(quán)，統(tǒng)籌考慮我市環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，北京市第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四十二次會(huì)議對(duì)北京市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額決定如下：
一、北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元。
二、北京市應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元。
本決定自2018年1月1日起施行。
（來源：北京市人大常委會(huì)）
天津NOx稅額按8元征收！SO2、煙塵粉塵按6元！
為貫徹落實(shí)綠色發(fā)展理念，保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》），結(jié)合本市實(shí)際，作如下決定：
一、本市行政區(qū)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和本決定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
二、本決定所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
三、應(yīng)稅大氣污染物具體適用稅額：
（一）二氧化硫適用稅額為每污染當(dāng)量6元；
?。ǘ?strong style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元；
?。ㄈ?strong style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">煙塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元；
?。ㄋ模?strong style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">一般性粉塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元；
（五）其他應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元。
四、應(yīng)稅水污染物具體適用稅額：
（一）化學(xué)需氧量適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元；
?。ǘ?strong style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">氨氮適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元；
?。ㄈ?strong style="max-width: 100%;box-sizing: border-box !important;word-wrap: break-word !important;">其他應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。
五、應(yīng)稅固體廢物和噪聲適用稅額按照《環(huán)境保護(hù)稅法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、本市對(duì)同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第一款、第二款規(guī)定執(zhí)行。
七、本市征收環(huán)境保護(hù)稅后，不再征收排污費(fèi)。
八、本決定自2018年1月1日起施行。
(來源：天津市人大常委會(huì))
河北方案分三檔，分別是8倍、5倍、4倍，與北京相鄰的13個(gè)縣最高！
12月1日下午，河北省人大常委會(huì)表決通過了《河北省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案》，方案將于2018年1月1日起施行，《方案》將環(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔，分別按照國家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍、4倍執(zhí)行。
執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域：與北京相鄰的13個(gè)縣（市、區(qū)）。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元；大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。
執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域：石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市（不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域）。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。
執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域：唐山、秦皇島、滄州、張家口、承德、衡水、邢臺(tái)、邯鄲市（不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域）。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。
(來源：河北發(fā)布、燕趙都市報(bào))
上海、山東、江蘇、河南等地稅額是國標(biāo)下限的數(shù)倍！
1、上海：
應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量；其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量；2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量、8.55元/污染當(dāng)量。
應(yīng)稅水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量，第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量；其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。（已通過市人大表決）
2、福建：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元；水污染物中，五項(xiàng)重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元?；咀裱岸愘M(fèi)平移”。（已通過省人大表決）
3、貴州：
大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元；水污染物每污染當(dāng)量2.8元。為貴州現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍。（已通過省人大表決）
4、浙江：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量1.8元；水污染物每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元?；咀裱岸愘M(fèi)平移”。
5、江蘇：
大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。基本遵循“稅費(fèi)平移”。而江蘇南京，大氣污染物為每污染當(dāng)量8.4元，是國家最低標(biāo)準(zhǔn)的7倍；水污染物為每污染當(dāng)量8.4元，是國家最低標(biāo)準(zhǔn)的6倍。
6、江西：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元；應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量1.4元。遵循“稅費(fèi)平移”，且為最低稅收標(biāo)準(zhǔn)。
7、廣東：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元；水污染物每污染當(dāng)量2.8元。相比現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)有所上浮。
8、湖南：
應(yīng)稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量2.4元，應(yīng)稅水污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量3元。
9、山東：
二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，是國標(biāo)下限值的5倍！其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項(xiàng)主要重金屬”由1.4元提高到3元，其他水污染物由0.9元提高到1.4元。（已通過省人大表決）
10、海南：
應(yīng)稅大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元，水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。（已通過省人大表決）
11、遼寧：
大氣污染物擬定稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量，水污染物擬定稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。（已通過省人大表決）
12、吉林：
應(yīng)稅大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每污染當(dāng)量1.2元，應(yīng)稅水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每污染當(dāng)量1.4元。（已通過省人大表決）
13、河南：
應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量4.8元；水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量5.6元。
14、貴州：
大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元;水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元。（已通過省人大表決）
15、云南：
2018年按照現(xiàn)行排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，大氣污染物適用稅額每污染當(dāng)量1.2元；水污染物適用稅額每污染當(dāng)量1.4元。2019年1月起，適當(dāng)提高環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，大氣污染每污染當(dāng)量2.8元；水污染每污染當(dāng)量3.5元。（已通過省人大表決）
16、陜西：
大氣污染物適用稅額擬確定為1.2元/污染當(dāng)量；水污染物適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。
17、青海：
應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。（已通過省人大表決）
18、甘肅：
大氣污染物適用稅額為1.2元/污染當(dāng)量；水污染物適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。（已通過省人大表決）
19、新疆：
大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。（已通過省人大表決）
20、四川：
大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3.9元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。（已通過省人大表決）
21、重慶：
大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3.5元；應(yīng)稅水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量3元。
22、寧夏：
大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.2元，水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.4元。（已通過省人大表決）
31省市區(qū)的應(yīng)稅污染物及稅額詳情如下表所示：
來源：中國環(huán)境新聞、E20環(huán)境平臺(tái)、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)(北京)、固廢觀察、VOCs前沿
從國家層面看，我國環(huán)境保護(hù)稅法審議通過后，推進(jìn)工作又歷經(jīng)了三大階段。
一是立法、部門間協(xié)作、稅法實(shí)施準(zhǔn)備。繼2016年底稅法審議通過后，2017年6月底，國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部正式簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，建立了部局層面的征管協(xié)作機(jī)制，為各地加強(qiáng)部門合作做出了示范表率。
7月下旬，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部三部門已完成“環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例”公開征求意見。
一個(gè)月后，三部門聯(lián)合下發(fā)通知，不僅明確地方征管準(zhǔn)備工作事項(xiàng)要求，也將進(jìn)一步鞏固協(xié)作機(jī)制成果，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)部署、上下協(xié)同推進(jìn)的良好工作局面。稅法的誕生具體進(jìn)程如圖所示：
圖 排污費(fèi)改環(huán)保稅
環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，其他生產(chǎn)經(jīng)營者指?jìng)€(gè)體工商戶和其他組織。
環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物征收的一種稅，應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
指根據(jù)污染物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。大氣污染物和水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。
按照下列方法和順序確定：
①自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算
②監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的數(shù)據(jù)
③按照排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算
④按照省級(jí)政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。
指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。
指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測(cè)算的一種方法。
指向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場(chǎng)所。從兩個(gè)以上排放口排放污染物的，對(duì)每一排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征稅。
指具有一定規(guī)模并直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的畜禽養(yǎng)殖，具體標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)政府確定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，但不包括規(guī)?；B(yǎng)殖。
指當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物小時(shí)均值再平均所得數(shù)值，或者應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值，以及當(dāng)月監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)每次監(jiān)測(cè)的數(shù)值。排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征稅；低于排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征稅。
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